持有至到期债券分录（应付债券一次还本付息分录）

1、持有至到期投资的会计分录

甲企业2005年1月1日购人乙企业当日发行的五年期债券，并划分为持有至到期投资。债券面值1 000元，票面利率12%。企业按1 045元的价格购入80张，另支付有关税费400元，该债券每年付息一次。
借： 持有至到期投资—成本 1000*80=80000
—利息调整 4000
贷： 银行存款1045*80+400=84000
05年12月31日摊余成本=84000*10.66%=8954.4
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8954.4
持有至到期投资—利息调整 645.6
06年12月31日摊余成本=*10.66%=8885.58
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8885.58
持有至到期投资—利息调整 714.42
07年12月31日摊余成本=*10.66%=8809.42
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8809.42
持有至到期投资—利息调整 790.58
08年12月31日摊余成本=*10.66%=8715.15
借： 应收利息80000*12%= 9600
贷： 投资收益 8715.15
持有至到期投资—利息调整 871.85
09年12月31日持有至到期投资的利息调整差异挤到第五年的利息调整里，跟着挤投资收益。
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8625.45
持有至到期投资——利息调整 974.55
还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资-本金 80000
应收利息 9600

2、持有至到期投资购入及处置的分录怎么做

持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。

“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。

(一)企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)

贷：银行存款等

注意：交易费用计入“利息调整”。

(二)资产负债表日计算利息

具体会计分录：

借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)

或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)

贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)

注意：

1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。

2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。

期末摊余成本的一般计算公式如下：

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失

=期末摊余成本?×实际利率=债券面值?×票面利率

(三)出售持有至到期投资

借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)

投资收益(差额，也可能在借方)

3、持有至到期投资的会计分录题

、“3”表示三级钢
2、“CS”为成都冶金实验厂有限公司生产钢筋的标识

4、持有至到期投资分录如何做

答案：
持有至到期投资的会计处理
企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本
应收利息
持有至到期投资——利息调整
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
资产负债表日计算利息
借：应收利息
持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收到的利息和本金-本期计提的减值准备
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积
出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
投资收益
目前已经没有该科目了。
关注环球网校持有至到期投资分录如何做

5、一次还本付息债券摊余成本

①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本－［现金流入－实际利息］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本＋实际利息－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
这样可以么？

6、关于一次还本付息的应付债券与一次还本付息的长期借款的利息计算问题

一次还本付息也是一样的，比如100元的5年期债券，买入的时候是70元，需要计算5年的内部收益率作为实际利率计算摊余成本和每年收益，只不过没有应计利息罢了。
不过这个实际中不多见。

7、用银行存款购买公司债券分录怎么做

1，发行债券
平价放行
借：银行存款
贷：应付债券
湔价发行
借：银行存款
贷：应付债券--面值
应付债券--利息调整
折价发行
借：银行存款
应付债券--利息调整
贷：应付债券--面值
2，购买公司债券
借：持有至到期投资--面值
持有至到期投资--利息调整
贷：银行存款
3，发行股票
借：银行存款
贷：股本
资本公积--资本溢价
4，用现金支付股利
借：应付股利
贷：银行存款